(Please see below for Japanese)
On 19 September 2018 we informed you by Tax Alert about the Tax Package 2019 issued by the Dutch government. Today, the Dutch government adjusted the Tax Package 2019 due to strong opposition within Parliament. The controversial abolishment of the Dutch Dividend Withholding Tax will be withdrawn; i.e. the Dutch Dividend Withholding Tax will remain in place. The extra annual tax revenues of approximately EUR 2bn will be reinvested in the Dutch economy to strengthen the attractiveness of the Netherlands as a country of investment. In the below Adjusted Tax Package 2019 you will find a summary of the most notable changes of the Tax Package 2019 that are relevant for Dutch subsidiaries of Japanese MNC’s. Please note that the House of Representatives and the Senate have to approve these changes, before implementation, and that the proposals may be changed during the legislative process.
1. Corporate Income Tax Rate
Under the Adjusted Tax Package 2019, the corporate income tax rate will be decreased to 20.5% (was 22.25%) per 2021 with a step-up rate of 15% (was 16%) for the first EUR 200,000 of taxable profits. The decrease of the tax rate will take place in steps:
- for book years starting on or after 1 January 2019, a 25% (was 24.3%) corporate income tax rate will (continue) to apply (with a step-up rate of 19%);
- for book years starting on or after 1 January 2020 the exact steps of the reduction have not yet been published.
2. Depreciation Buildings in own use
Under the Adjusted Tax Package 2019 transitional rules will be introduced to soften the impact of the proposed limitation of depreciation of buildings where the book value of buildings may not be less than 100% of the WOZ value. Under these transitional rules, buildings which are in own use before 1 January 2019 and which have been depreciated for less than 3 years may be depreciated during these three years where the book value of buildings may not be less than 50% of the WOZ value.
3. Dividend withholding tax
The Dutch government has decided to maintain the Dutch dividend withholding tax, whereas this was initially supposed to be abolished under the Tax Package 2019. The proposed (new) dividend withholding tax under the Tax Package 2019 will be integrated with the existing Dutch dividend withholding tax at a later stage.
4. 30% facility
In the Tax Package 2019 it was announced that the term of the 30% facility of 8 years was reduced to 5 years without transitional provisions. In the Adjusted Tax Package 2019 it has been proposed that such transitional provisions will be introduced for those 30% facility arrangements which will end in 2019 or 2020.
Should you have any further questions regarding the subjects discussed in this Tax Alert, please do not hesitate to contact Roger Brands (rbrands@deloitte.nl), Taik Fuchten (tfuchten@deloitte.nl) or Tom Bijkerk (tbijkerk@deloitte.nl). If you wish to discuss this Tax Alert with a Japanese speaking professional, please contact Taichi Murakami (TMurakami@deloitte.nl).
Japanese Services Group
Roger Brands / Taik Fuchten / Tom Bijkerk / Taichi Murakami
Deloitte Belastingadviseurs B.V.
Gustav Mahlerlaan 2970, 1081 LA Amsterdam
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2018年9月19日に弊社より来年度の政府予算案要約について送付 差し上げました。その後の議会の反発等に伴い本日オランダ政府に より2019年度の税制改正の修正案が公表されております。議論の あった配当源泉税の廃止案については、その当初廃止案が撤回され ることとなりました（つまり、オランダ配当源泉税については現行 のまま据え置かれることとなります）。 当該配当源泉税廃止の見 送りにより補填された20億円ユーロを原資として、オランダを投資 対象国としてより魅力的な経済域とするための修正案が公表されて います。この度は、当初の2019年度税制改正案からの修正に関し て、在蘭日系企業様に重要と思われる事項を以下にまとめておりま す。なお、これらの税制改正案（修正案含む）はオランダ議会の上 下両院で可決されることで成立し、成案までの過程で法案の一部が 変更される可能性があります。
1. 法人税率
2019年度税制改正修正案の下では、法人税率は20.5％まで減少 （当初改正案では22.25%）することが予定されています（低減税 率については、課税所得200,000ユーロまでは15%（当初改正案 では16%）が予定されています）。当該法人税率の減少は次の通り 実施される予定です。
2019年1月1日以後開始事業年度：現行税率 25%（当初改 正案では24.3%）が適用（低減税率は19%）
2020年1月1日以後開始事業年度：23.9%が適用（低減税 率は17.5%）
2. 自社利用目的の建物に係る減価償却費
新2019年度税制改正案の下では、自社利用目的の建物に係る改正 の一時影響を低減するために、建物簿価がWOZ価額の100%未満 ではない場合には経過措置が設けられる可能性があります。この経 過措置の下では、2019年度1月1日前に使用されている自社利用目 的の建物（かつ、3年未満の償却期間のもの）については、建物簿 価がWOZ価額の50%未満ではない場合は当該3年の間に償却され る可能性があります。
3. オランダ配当源泉税
オランダ政府は当初改正案で廃止予定であった現行の配当源泉税を 残置することを決定しました。また、当初改正案に織り込まれてい た新しい配当源泉税制度は2020年度より既存の配当源泉制度に織 り込まれることとなります。
4. 30%ルール
当初税制改正案では、30%ルール制度の適用対象年数に係る8年か ら5年への短縮について経過措置が設けられておりませんでした。 この点、税制改正修正案では、経過措置（2019年又は2020年に終 了予定）が設けられることが予定されております。
本件に関してご質問等がございましたら、Roger Brands (rbrands@deloitte.nl)、Taik Fuchten (tfuchten@deloitte.nl) 又は Tom Bijkerk (tbijkerk@deloitte.nl) までお気軽にご連絡ください。
また日本語での対応をご希望の場合には、日系企業サービスグルー プの日本語スピーカー、村上太一(taimurakami@deloitte.nl)までご 連絡ください。